了解光伏發(fā)電的財務(wù)和稅收政策，才能更好地獲得投資光伏電站的收益，以下是中華人民共和國財政部頒布的關(guān)于光伏發(fā)電的財務(wù)和稅收政策：

一、關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行光伏發(fā)電增值稅政策的通知

二、關(guān)于對分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免征政府性基金有關(guān)問題的通知

三、稅務(wù)總局：銷售分布式光伏發(fā)電項目電力產(chǎn)品由購買方開票

稅務(wù)總局：銷售分布式光伏發(fā)電項目電力產(chǎn)品由購買方開票

發(fā)布日期：2014年06月11日　　　　 來源：國家稅務(wù)總局辦公廳

近日，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項目電力產(chǎn)品發(fā)票開具等有關(guān)問題的公告》，明確自2014年7月1日起，國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項目電力產(chǎn)品，由其自己而不是發(fā)電戶開具普通發(fā)票，發(fā)電戶月電力產(chǎn)品銷售額超過2萬的，由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照應(yīng)納稅額的50%代征增值稅，以減輕發(fā)電戶的辦稅負(fù)擔(dān)，促進(jìn)可再生能源的開發(fā)利用。

分布式光伏發(fā)電是指醫(yī)院、學(xué)校、黨政機(jī)關(guān)、居民社區(qū)等各類業(yè)戶，在建筑物或構(gòu)筑物上建設(shè)小型分布式光伏發(fā)電系統(tǒng)，利用太陽能發(fā)電。國家對分布式光伏發(fā)電項目按照“自發(fā)自用、余電上網(wǎng)、電網(wǎng)調(diào)節(jié)”的原則綜合利用，發(fā)電戶可以將自用剩余后的電力產(chǎn)品銷售給電網(wǎng)公司所屬企業(yè)。

據(jù)稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，銷售分布式發(fā)電余電產(chǎn)品的發(fā)電戶以居民個人、非企業(yè)性單位居多，大部分發(fā)電戶每月銷售電力產(chǎn)品收入僅有數(shù)百到數(shù)千元，屬于《增值稅暫行條例》及實施細(xì)則規(guī)定的“其他個人和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位”。

按照現(xiàn)行政策，發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品應(yīng)該到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票給國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)，月銷售超過2萬元達(dá)到增值稅起征點的要到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，光伏發(fā)電產(chǎn)品銷售結(jié)算不夠方便。

為了減輕發(fā)電戶辦稅負(fù)擔(dān)，便于購銷雙方結(jié)算，助推國家能源發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)光伏產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，稅務(wù)總局明確：國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)從分布式光伏發(fā)電項目發(fā)電戶處購買電力產(chǎn)品，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)開具普通發(fā)票，并詳細(xì)登記發(fā)電戶名稱、地址、聯(lián)系方式、結(jié)算時間、結(jié)算金額等信息，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗。

光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，自2013年10月1日至2015年12月3l日，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計稅辦法（即按3%的征收率計算）、按發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品應(yīng)納稅額的50%代征增值稅稅款，同時開具普通發(fā)票；按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。

關(guān)于國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項目電力產(chǎn)品發(fā)票開具等有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2014年第32號

為配合國家能源發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)光伏產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，現(xiàn)將國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)購買分布式光伏發(fā)電項目電力產(chǎn)品發(fā)票開具及稅款征收有關(guān)問題公告如下：

一、國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)從分布式光伏發(fā)電項目發(fā)電戶處購買電力產(chǎn)品，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)開具普通發(fā)票。

國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)應(yīng)將發(fā)電戶名稱(姓名)、地址(住址)、聯(lián)系方式、結(jié)算時間、結(jié)算金額等信息進(jìn)行詳細(xì)登記，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗。

二、光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計稅辦法計算并代征增值稅稅款，同時開具普通發(fā)票;按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于光伏發(fā)電增值稅政策的通知》(財稅〔2013〕66號)，自2013年10月1日至2015年12月31日，國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)應(yīng)按發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品應(yīng)納稅額的50%代征增值稅稅款。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)簽訂《委托代征協(xié)議書》，明確委托代征相關(guān)事宜。

三、本公告所稱發(fā)電戶，為《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細(xì)則規(guī)定的“其他個人和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位”。

四、本公告自2014年7月1日起執(zhí)行。此前發(fā)生未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2014年6月3日

四、關(guān)于印發(fā)《可再生能源電價附加有關(guān)會計處理規(guī)定》的通知

附件：

可再生能源電價附加有關(guān)會計處理規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國可再生能源法》、《財政部 國家發(fā)展改革委》國家能源局關(guān)于印發(fā)<可再生能源電價附加補助資金管理暫行辦法>的通知（財建[2012]102 號）等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就可再生能源電價附加有關(guān)會計處理規(guī)定如下：

一、電網(wǎng)企業(yè)代征代繳可再生能源電價附加的會計處理

電網(wǎng)企業(yè)向電力用戶銷售電量時，按實際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按實現(xiàn)的電價收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按實際銷售電量計算的應(yīng)代征可再生能源電價附加額，貸記“其他應(yīng)付款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。

電網(wǎng)企業(yè)按月上繳可再生能源電價附加時，按取得的《非稅收入一般繳款書》上注明的繳款額，借記“其他應(yīng)付款”等科目，貸記“銀行存款”科目。 

電網(wǎng)企業(yè)取得可再生能源電價附加代征手續(xù)費時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。 

電網(wǎng)企業(yè)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行可再生能源電價附加匯算清繳時，因電力用戶欠繳電費，經(jīng)專員辦審核確認(rèn)后作為壞賬損失核銷而不計入電網(wǎng)企業(yè)實際銷售電量的，按核減電量計算的可再生能源電價附加，借記“其他應(yīng)付款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。已審核確認(rèn)并核銷的壞賬損失如果以后又收回的， 按實際收回電量計算的可再生能源電價附加，借記“銀行存款” 科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。 

二、電網(wǎng)企業(yè)收購可再生能源電量的會計處理 

電網(wǎng)企業(yè)收購可再生能源電量時，按可再生能源發(fā)電上網(wǎng)電價計算的購電費，借記“生產(chǎn)成本”等科目，按專用發(fā)票上 注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）” 科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬 款”等科目。 

三、電網(wǎng)企業(yè)取得可再生能源發(fā)電項目上網(wǎng)電價補助的會計處理

電網(wǎng)企業(yè)取得可再生能源發(fā)電項目上網(wǎng)電價補助時，按收 到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù) 收入”科目。 

四、可再生能源發(fā)電企業(yè)銷售可再生能源電量的會計處理 

可再生能源發(fā)電企業(yè)銷售可再生能源電量時，按實際收到 或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按實 現(xiàn)的電價收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按專用發(fā)票上注 明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）” 科目。 

五、企業(yè)取得可再生能源發(fā)電項目接網(wǎng)費用等補助的會計處理 

企業(yè)專為可再生能源發(fā)電項目接入電網(wǎng)系統(tǒng)而發(fā)生的工 程投資和運行維護(hù)費用，以及國家投資或補貼建設(shè)的公共可再 生能源獨立電力系統(tǒng)所發(fā)生的合理的運行和管理費用超出銷 售電價的部分，按規(guī)定取得可再生能源電價附加補助資金的， 按收到或應(yīng)收的補助金額，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款” 等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。

六、關(guān)于分布式光伏發(fā)電實行按照電量補貼政策等有關(guān)問題的通知

關(guān)于分布式光伏發(fā)電實行按照電量

補貼政策等有關(guān)問題的通知

財建[2013]390號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家電網(wǎng)公司、中國南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司：

　　為貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)光伏產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2013〕24號），現(xiàn)將分布式光伏發(fā)電項目按電量補貼等政策實施辦法通知如下：

　　一、分布式光伏發(fā)電項目按電量補貼實施辦法

　　（一）項目確認(rèn)。國家對分布式光伏發(fā)電項目按電量給予補貼，補貼資金通過電網(wǎng)企業(yè)轉(zhuǎn)付給分布式光伏發(fā)電項目單位。申請補貼的分布式光伏發(fā)電項目必須符合以下條件：

1.按照程序完成備案。具體備案辦法由國家能源局另行制定。

2.項目建成投產(chǎn)，符合并網(wǎng)相關(guān)條件，并完成并網(wǎng)驗收等電網(wǎng)接入工作。

　　符合上述條件的項目可向所在地電網(wǎng)企業(yè)提出申請，經(jīng)同級財政、價格、能源主管部門審核后逐級上報。國家電網(wǎng)公司、中國南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司（以下簡稱南方電網(wǎng)公司）經(jīng)營范圍內(nèi)的項目，由其下屬省（區(qū)、市）電力公司匯總，并經(jīng)省級財政、價格、能源主管部門審核同意后報國家電網(wǎng)公司和南方電網(wǎng)公司。國家電網(wǎng)公司和南方電網(wǎng)公司審核匯總后報財政部、國家發(fā)展改革委、國家能源局。地方獨立電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營范圍內(nèi)的項目，由其審核匯總，報項目所在地省級財政、價格、能源主管部門，省級財政、價格、能源管理部門審核后報財政部、國家發(fā)展改革委、國家能源局。財政部、國家發(fā)展改革委、國家能源局對報送項目組織審核，并將符合條件的項目列入補助目錄予以公告。國家電網(wǎng)公司、南方電網(wǎng)公司、地方獨立電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營范圍內(nèi)電網(wǎng)企業(yè)名單詳見附件。

　　享受金太陽示范工程補助資金、太陽能光電建筑應(yīng)用財政補助資金的項目不屬于分布式光伏發(fā)電補貼范圍。光伏電站執(zhí)行價格主管部門確定的光伏發(fā)電上網(wǎng)電價，不屬于分布式光伏發(fā)電補貼范圍。

　　（二）補貼標(biāo)準(zhǔn)。補貼標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮分布式光伏上網(wǎng)電價、發(fā)電成本和銷售電價等情況確定，并適時調(diào)整。具體補貼標(biāo)準(zhǔn)待國家發(fā)展改革委出臺分布式光伏上網(wǎng)電價后再另行發(fā)文明確。

　　（三）補貼電量。電網(wǎng)企業(yè)按用戶抄表周期對列入分布式光伏發(fā)電項目補貼目錄內(nèi)的項目發(fā)電量、上網(wǎng)電量和自發(fā)自用電量等進(jìn)行抄表計量，作為計算補貼的依據(jù)。

　　（四）資金撥付。中央財政根據(jù)可再生能源電價附加收入及分布式光伏發(fā)電項目預(yù)計發(fā)電量，按季向國家電網(wǎng)公司、南方電網(wǎng)公司及地方獨立電網(wǎng)企業(yè)所在省級財政部門預(yù)撥補貼資金。電網(wǎng)企業(yè)根據(jù)項目發(fā)電量和國家確定的補貼標(biāo)準(zhǔn)，按電費結(jié)算周期及時支付補貼資金。具體支付辦法由國家電網(wǎng)公司、南方電網(wǎng)公司、地方獨立電網(wǎng)企業(yè)制定。國家電網(wǎng)公司和南方電網(wǎng)公司具體支付辦法報財政部備案，地方獨立電網(wǎng)企業(yè)具體支付辦法報省級財政部門備案。

　　年度終了后1個月內(nèi)，國家電網(wǎng)公司、南方電網(wǎng)公司對經(jīng)營范圍內(nèi)的項目上年度補貼資金進(jìn)行清算，經(jīng)省級財政、價格、能源主管部門審核同意后報財政部、國家發(fā)展改革委、國家能源局。地方獨立電網(wǎng)企業(yè)對經(jīng)營范圍內(nèi)的項目上年度補貼資金進(jìn)行清算，由省級財政部門會同價格、能源主管部門核報財政部、國家發(fā)展改革委、國家能源局。財政部會同國家發(fā)展改革委、國家能源局審核清算。

　　二、改進(jìn)光伏電站、大型風(fēng)力發(fā)電等補貼資金管理

　　除分布式光伏發(fā)電補貼資金外，光伏電站、大型風(fēng)力發(fā)電、地?zé)崮堋⒑Ｑ竽堋⑸镔|(zhì)能等可再生能源發(fā)電的補貼資金繼續(xù)按《財政部 國家發(fā)展改革委 國家能源局關(guān)于印發(fā)<可再生能源電價附加補助資金管理暫行辦法>的通知》（財建〔2012〕102號，以下簡稱《辦法》）管理。為加快資金撥付，對有關(guān)程序進(jìn)行簡化。

　　（一）國家電網(wǎng)公司和南方電網(wǎng)公司范圍內(nèi)的并網(wǎng)發(fā)電項目和接網(wǎng)工程，補貼資金不再通過省級財政部門撥付，中央財政直接撥付給國家電網(wǎng)公司、南方電網(wǎng)公司。年度終了后1個月內(nèi)，各省（區(qū)、市）電力公司編制上年度并網(wǎng)發(fā)電項目和接網(wǎng)工程補貼資金清算申請表，經(jīng)省級財政、價格、能源主管部門審核后，報國家電網(wǎng)公司、南方電網(wǎng)公司匯總。國家電網(wǎng)公司、南方電網(wǎng)公司審核匯總后報財政部、國家發(fā)展改革委和國家能源局。地方獨立電網(wǎng)企業(yè)仍按《辦法》規(guī)定程序申請補貼資金。

　　（二）按照《可再生能源法》，光伏電站、大型風(fēng)力發(fā)電、地?zé)崮堋⒑Ｑ竽堋⑸镔|(zhì)能等可再生能源發(fā)電補貼資金的補貼對象是電網(wǎng)企業(yè)。電網(wǎng)企業(yè)要按月與可再生能源發(fā)電企業(yè)根據(jù)可再生能源上網(wǎng)電價和實際收購的可再生能源發(fā)電上網(wǎng)電量及時全額辦理結(jié)算。

　　（三）公共可再生能源獨立電力系統(tǒng)項目補貼資金，于年度終了后由省級財政、價格、能源主管部門隨清算報告一并提出資金申請。

　　（四）中央財政已撥付的可再生能源電價附加資金，各地財政部門應(yīng)于8月底全額撥付給電網(wǎng)企業(yè)。2012年補貼資金按照《辦法》進(jìn)行清算。2013年以后的補貼資金按照本通知撥付和清算。

　　三、本通知自印發(fā)之日起實施。

　　財政部

2013年7月24日

附件：

電網(wǎng)企業(yè)名單

　　國家電網(wǎng)公司，下屬公司包括：華北電網(wǎng)有限公司、北京市電力公司、天津市電力公司、河北省電力公司、山西省電力公司、山東電力集團(tuán)公司、上海電力公司、江蘇省電力公司、浙江省電力公司、安徽省電力公司、福建省電力有限公司、遼寧省電力有限公司、吉林省電力有限公司、黑龍江省電力有限公司、內(nèi)蒙古東部電力有限公司、湖北省電力公司、湖南省電力公司、河南省電力公司、江西省電力公司、四川省電力公司、重慶市電力公司、陜西省電力公司、甘肅省電力公司、青海省電力公司、寧夏電力公司、新疆電力公司、西藏電力有限公司等。

　　南方電網(wǎng)公司，下屬公司包括：廣東電網(wǎng)公司、廣西電網(wǎng)公司、云南電網(wǎng)公司、貴州電網(wǎng)公司、海南電網(wǎng)公司。

　　地方獨立電網(wǎng)企業(yè)，包括：內(nèi)蒙古電力集團(tuán)有限責(zé)任公司、湖北丹江電力股份有限公司、廣西桂東電力股份有限公司、廣西壯族自治區(qū)百色電力有限責(zé)任公司、重慶三峽水利電力(集團(tuán))股份有限公司、重慶烏江電力有限公司、湖南金垣電力集團(tuán)股份有限公司、山西國際電力集團(tuán)有限公司、吉林省地方水電有限公司、廣西水利電業(yè)集團(tuán)有限公司、深圳招商供電有限公司、湖南郴電國際發(fā)展股份有限公司、云南保山電力公司、陜西地方電力公司、四川水電投資經(jīng)營集團(tuán)公司等。

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