在《指引》中，多次提到應(yīng)基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果指導(dǎo)IT審計(jì)活動(dòng)。這反映了銀行業(yè)IT審計(jì)的發(fā)展導(dǎo)向：從原本以合規(guī)審計(jì)為主，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐燥L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法；銀行IT審計(jì)職能和角色也在過(guò)去這些年發(fā)生了不少變化，從以合規(guī)審計(jì)為主的工作，逐漸變成了活躍的內(nèi)部或外部業(yè)務(wù)顧問(wèn)。如前文所述，基于風(fēng)險(xiǎn)的銀行IT審計(jì)工作將成為銀行IT審計(jì)的主流工作方法。

 

    計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAATs）的廣泛應(yīng)用

 

    計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程和審計(jì)管理活動(dòng)中，以計(jì)算機(jī)為工具，來(lái)執(zhí)行和完成某些審計(jì)程序和任務(wù)。它本身并非IT審計(jì)師的專(zhuān)利，但筆者認(rèn)為，它的深層次運(yùn)用，對(duì)于IT審計(jì)，尤其是對(duì)于海量數(shù)據(jù)集中管控的銀行業(yè)的IT審計(jì)，有著更大的作用和待挖掘的潛力。

 

    計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)包含兩個(gè)層次的內(nèi)容：第一個(gè)層次是指在審計(jì)業(yè)務(wù)中利用電子表格、數(shù)據(jù)庫(kù)、字處理常規(guī)軟件中的一些功能，或?qū)徲?jì)人員自編的一些小程序，幫助審計(jì)人員計(jì)算、復(fù)算、復(fù)核、分析審計(jì)數(shù)據(jù)，主要目的是節(jié)約審計(jì)時(shí)間、提高效率、增加準(zhǔn)確性、減輕勞動(dòng)量。這一層次，當(dāng)前的銀行業(yè)審計(jì)工作基本都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。

 

第二個(gè)層次是指利用專(zhuān)門(mén)的輔助審計(jì)軟件進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)。這個(gè)層次也有兩種類(lèi)型：一是主要用于審計(jì)情況匯總。在開(kāi)展行業(yè)審計(jì)時(shí)，根據(jù)審計(jì)工作方案，編制專(zhuān)門(mén)的審計(jì)匯總軟件，自下而上，從審計(jì)底稿開(kāi)始，對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行逐級(jí)匯總。好處在于能全面、準(zhǔn)確匯總反映審計(jì)情況，防止錯(cuò)漏和人為調(diào)整上報(bào)情況，便于統(tǒng)一定性、統(tǒng)一處理。二是主要用于協(xié)助審計(jì)人員對(duì)專(zhuān)門(mén)項(xiàng)目，用專(zhuān)門(mén)的審計(jì)方法進(jìn)行比較全面、系統(tǒng)的審計(jì)。